Согласно Закону и в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации на территории Кировской области для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в 2024 – 2025 годах в качестве юридических лиц по адресу места нахождения на территории Кировской области в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», устанавливаются налоговые ставки в следующих размерах:
- 1% – в случае, если объектом налогообложения являются доходы;
- 5% – в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщики вправе применять данные налоговые ставки со дня государственной регистрации в качестве юридических лиц в течение трех последовательных налоговых периодов.
Право на применение налоговых ставок 1% и 5% имеют налогоплательщики в том налоговом периоде, в котором одновременно соблюдены следующие условия:
- создание, приобретение, введение в эксплуатацию и принятие к бухгалтерскому учету объектов основных средств (за исключением легковых автомобилей) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей, используемых в целях осуществления предпринимательской деятельности;
- общая стоимость созданных, приобретенных, введенных в эксплуатацию, принятых к бухгалтерскому учету и оплаченных основных средств составляет не менее суммы средств, высвобождающихся в связи с применением налоговых ставок 1% ил 5% в соответствующем налоговом периоде.
При определении стоимости созданных, приобретенных, введенных в эксплуатацию и принятых к бухгалтерскому учету объектов основных средств не учитывается стоимость:
- объектов основных средств, полученных безвозмездно;
- объектов основных средств созданных, приобретенных за счет заемных средств, полученных не от кредитных организаций;
- объектов основных средств, созданных, приобретенных в случае совершения сделок между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики утрачивают право на применение налоговых ставок 1% и 5%, установленных частью 1 Закона, в следующих случаях:
- при несоблюдении условий, установленных ч.3 ст.1 Закона;
- при непредставлении в налоговый орган документов (копию книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, заверенную подписью руководителя налогоплательщика и печатью (при наличии); копии документов, подтверждающих создание, приобретение, постановку на учет, оплату и ввод в эксплуатацию объектов основных средств, заверенные подписью руководителя налогоплательщика и печатью (при наличии).
- при передаче налогоплательщиком объектов основных средств, указанных в абзаце втором части 3 настоящей статьи, во владение, пользование или распоряжение иным лицам до окончания налогового периода, в котором такое имущество является основанием для применения налоговых ставок, установленных ч. 1 ст.1 Закона.
Применение налоговых ставок 1% и 5% прекращается с начала налогового периода, в котором налогоплательщиками допущены нарушения установленных для них требований. При этом сумма налога (авансового платежа по налогу) подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих пеней.
В 2023 году в Кировской области было зарегистрировано 603 юридических лица, применяющих Упрощенную систему налогообложения.
